فهرست خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده (قانون جدید)
بر اساس جدیدترین اطلاعیه سازمان مالیاتی، فهرست خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده بند «ب» ماده «9» قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده به شرح زیر است:
بند اول
خدمات درمانی، تشخیصی و پیشگیری، خدمات توانبخشی و حمایتی و خدمات آرامستان ها
- خدمات پزشکی و دندانپزشکی
- خدمات بیمارستانی، درمانگاهی و مراکز بهداشتی و درمانی
* جراحی پلاستیک و کاشت مو به عنوان خدمات غیر درمانی تلقی می‌گردد و مشمول معافیت این بند نیست.
- سایر خدمات مربوط به سلامت انسان
- خدمات آزمایشگاه‌هاي پزشکی وتشخیص طبی
- مراقبت‌هاي پرستاري در منزل
- خدمات مراقبت در منزل براي عقب ماندگان ذهنی، افراد سالمند و ناتوان، سالمت روان و اعتیاد
- خدمات مددکاري اجتماعی
بند دوم
- خدمات درمانی و پیشگیری دامی و گیاهی، واحدهای ماشینی کردن (مکانیزاسیون) آب
- کشاورزی، کشت بافت و تولید اندام های تکثیری گیاهان؛
- خدمات درمانی دامپزشکی
- خدمات درمانی و پیشگیري قرنطینه دامی
- خدمات درمانی و پیشگیري کلینیک دامپزشکی
- خدمات لابلاتوار دامپزشکی
- واکسیناسیون حیوانات
- فعالیت‌هاي کنترل بهداشت حیوانات
- مبارزه با آفات گیاهی
بند سوم
- خدمات زینک، چاپ، انتشار روزنامه اعم از کاغذی یا الکترونیکی، کتاب، نشریه و خدمات
- نشر و توزیع آن‌ها به استثنای موسسات کمک آموزشی و کنکور و هرگونه تبلیغات کالاها و خدمات داخلی در روزنامه‌ها و نشریات؛
- خدمات زینک کتاب، روزنامه و نشریه
- چاپ کتاب، روزنامه و نشریه
- انتشار کتاب، روزنامه و نشریه
- توزیع کتاب، روزنامه و نشریه
بند 4
ارائه خدماتی که مابه ازای آن به صورت حقوق و دستمزد پرداخت می‌شود در صورتی که مشمول فصل مالیات بر درآمد حقوق موضوع قانون مالیات‌های مستقیم باشد؛
*تبصره: ارائه خدمت توسط شرکت‌هاي تأمین نیروي انسانی و شرکت‌هایی که از طریق قراردادهاي حجمی خدمات خود را با در اختیار گذاشتن نیروي کار به متقاضی ارائه می‌کنند (مانند شرکت‌هاي ارائه‌دهنده خدمات پرستاري و خدمات نظافتی)، بخشی از قرارداد که مربوط به هزینه‌هاي حقوق و دستمزد است، معاف می‌باشد. حکم این بند مشروط به تأیید میزان حقوق و دستمزد و مزایا توسط سازمان بیمه‌گر است.
بند5
عملیات و خدمات بانکی شامل دریافت سپرده، اعطای تسهیلات و یا ایجاد اعتبار، ارائه ضمانت نامه و انتقال وجه در چهارچوب قوانین مربوط و مصوبات شورای پول و اعتبار؛
بند6
خدمات اعتباری قرض الحسنه صندوقهای قرض الحسنه دارای مجوز فعالیت از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران یا سایر مراجع مورد تأیید بانک مذکور و همچنین صندوقهای قرض الحسنه که به موجب قانون تأسیس شده یا می‌شوند؛
بند7
خدمات مالی و اعتباری اعطای تسهیلات توسط صندوقهای حمایتی، ضمانت صادرات، سرمایه گذاری، بیمه‌ای و پژوهش و فناوری که به موجب قانون یا با مجوز قانون تأسیس شده یا می‌شوند در چارچوب اساسنامه آن‌ها.
بند8
در فهرست خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده ، خدمات بیمه‌های زندگی، خدمات بیمه‌های محصولات کشاورزی، خدمات بیمه اجتماعی و درمان تکمیلی؛
- مستمري‌هاي زندگی و بیمه
شامل بیمه‌های خطر فوت، بیمه‌هاي به شرط حیات، بیمه‌هاي مختلط (بیمه‌هاي مختلط خطر فوت و تشکیل سرمایه، بیمه‌هاي مختلط خطر فوت و مدیریت سرمایه و بیمه‌هاي مختلط خطر فوت و به شرط حیات)، بیمه‌هاي مستمري، پوشش تکمیلی پرداخت سرمایه یا مستمري اضافی در صورت فوت یا نقض عضو ناشی از حادثه، پوشش تکمیلی پرداخت سرمایه و یا معافیت از پرداخت حق بیمه در صورت از کارافتادگی دائم(اعم از کلی یا جزئی) به هر علت و پوشش تکمیلی پرداخت بخشی ازسرمایه فوت در صورت ابتالا به بیماري‌هاي خاص و جبران هزینه‌هاي پزشکی
- بیمه‌هاي درمان تکمیلی
شامل درمان به صورت انفرادی، خانوادگی و گروهی، درمان مسافران ورودي به ایران، درمان مسافران عازم به خارج از کشور و بیمه بیماري‌هاي احتمالی اتباع خارجی مقیم کشور
بند9
خدمات بازار سرمایه شامل خدمات معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بورس‌ها و بازارهای خارج از بورس به تشخیص شورای عالی بورس و اوراق بهادار.
- کارمزد انجام معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بورس‌ها و بازارهاي خارج از بورس که توسط کارگزاران، بورس‌ها، بازارهاي خارج از بورس، شرکت سپرده گذاري مرکزي اوراق بهادار و تسویه وجوه و شرکت مدیریت فناوري بورس تهران و شرکت رایان بورس دریافت می‌شود.
- حق نظارتی که توسط سازمان بورس و اوراق بهادار از معاملات اوراق بهادار و کالاها در بورس‌ها و بازارهاي خارج از بورس دریافت می‌شود.
- حق الدرج و حق پذیرش دریافتی از شرکت‌هایی که اوراق بهادار یا کالای آن‌ها در بورس یا بازار خارج از بورس معامله می‌شود.
- حق الدرج و حق پذیرش کالاها و اوراق بهادار پذیرفته شده یا قابل معامله در بورس‌ها یا بازارهاي خارج از بورس.
- حق ورودیه و حق عضویت که کانون‌ها، بورس‌ها، بازارهاي خارج از بورس یا سایر تشکل‌هاي خود انتظام از اعضاء یا اشخاص وابسته به اعضاي خود دریافت می‌کنند.
- کارمزدهایی که نهادهاي مالی ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار بابت مشاوره عرضه، مشاوره پذیرش، سبد گردانی، بازارگردانی، تعهد پذیره نویسی، ضمانت اوراق بهادار، ارائه خدمات به نهادهاي واسط، دریافت می‌کنند.
- کارمزدهایی که ارکان صندوق‌هاي سرمایه گذاري ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار بابت ارائه خدمات یا تضامین از صندوق مربوطه دریافت می‌کنند.
- کارمزد خدمات مرتبط با عرضه و پذیره نویسی اوراق بهادار جدیدالانتشار در بازار اولیه شامل کارمزد صدور تأییدیه نامه ثبت (پرداخت ناشر به سازمان) و کارمزد انتشار اوراق اجاره، مرابحه و سایر اوراق بهادار (پرداخت توسط بانی به نهاد واسط)
- کارمزدهایی که شرکت سپرده گذاري مرکزي اوراق بهادار بابت خدمات انتقال و تسویه اوراق بهادار (اعم از صدور کد معاملاتی جهت انجام معامله، استخراج و ارائه گزارش‌هاي گردش معاملات شرکت‌ها و سهامداران، تخصیص اتوماتیک سهام، سپرده کردن اوراق بهادار، خدمات نگهداري اوراق بهادار شامل سپرده گذاري اوراق بهادار، اصالح مشخصات سهامداري جهت ایجاد امکان معامله، صدور گواهی نامه نقل و انتقال، انتقالات قهري و قانونی، افزایش سرمایه، توزیع سود اوراق بهادار و توثیق اوراق بهادار جهت انجام معامله) دریافت می‌شود.
- جرائم تأخیر در تحویل، تسویه معاملات، فسخ و انفساخ قراردادها، کارمزد تحویل کالا و اوراق
بهادار مبتنی بر کالا در بورس‌ها و بازارهاي خارج از بورس و شرکت سپرده گذاري مرکزي
اوراق بهادار و تسویه وجوه
- هزینه راه اندازي، میزبانی، پشتیبانی، نگهداري و بروز رسانی سامانه‌هاي صرفاً مربوط به معاملات و تسویه وجوه
- کارمزد یا سود دریافتی مربوط به اعتبارات اعطایی به مشتریان شرکت‌هاي کارگزاري
بند10
در فهرست خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده ،خدمات انتشار و نقل و انتقال سهام، حق تقدم، سهم الشرکه و سایر اوراق بهادار موضوع بند (24) )ماده (1) قانون بازار اوراق بهادار جمهوری اسلامی ایران مصوب 01/09/1384 با اصلاحات بعدی؛
- انتشار سهام
- نقل و انتقال سهام
- حق تقدم
- سهم الشرکه
- سایر اوراق بهادار موضوع بند (24) ماده (1) قانون بازار اوراق بهادار جمهوري اسلامی ایران مصوب 01/09/1384 با اصالحات بعدي؛
بند11
صدور و ابطال، نقل و انتقال واحدهای سرمایه گذاری صندوقهای سرمایه گذاری دارای مجوز ازسازمان بورس و اوراق بهادار؛
بیشتر بدانید: 0 تا 100 آشنایی با سامانه مودیان
بند12
منحصراً سود تسهیلات اعطایی شرکت‌های واسپاری (لیزینگ) دارای مجوز فعالیت از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به مشتریان (مصرف کنندگان).
بند13
خدمات حمل و نقل (اعم از بار و مسافر) درون و برون شهری و بین المللی جاده‌ای، ریلی و دریایی؛
بند14
خدمات آموزشی، پژوهشی و ورزشی
- ارائه خدمات پژوهشی در قالب طرح‌ها، پروژه‌ها وفعالیت‌هاي مطالعاتی و پژوهشی، علمی، فناوري، نوآوري، نمونه سازي، مشاوره‌اي و آینده پژوهی در سطح ملی و بین المللی توسط اعضاي هیأت علمی، پژوهشگران، دانشگاه‌ها، مراکز آموزش عالی، مراکز و مؤسسات آموزشی و پژوهشی و مراکز پژوهش و فناوري، پژوهشگاه‌ها و موسسات و مراکز پژوهشی و انجمن‌هاي علمی داراي مجوز از وزارت علوم، تحقیقات و فناوري و واحدهاي فناور مستقر در پارک‌هاي عل و فناوري و مراکز رشد داراي مجوز و مورد تأیید وزارت علوم، تحقیقات و فناوري به دستگاه‌ها و نهادها و شرکت‌هاي دولتی، غیر دولتی و عمومی و اشخاص حقیقی
- طرح‌هاي توجیهی، مطالعات اقتصادي و آمایشی مرتبط با فعالیت‌هاي پژوهش و فناوري دانشگاه‌ها مراکز آموزش عالی، مراکز و مؤسسات آموزشی و پژوهشی و مراکز پژوهش و فناوري، پژوهشگاه‌ها و مؤسسات و مراکز پژوهشی و انجمن‌هاي علمی
- ارائه یا دریافت خدمات پژوهشی توسط دانشگاه‌ها ، مراکز آموزش عالی، مراکز و مؤسسات آموزشی و پژوهشی و مراکز پژوهش و فناوري، پژوهشگاه‌ها و مؤسسات و مراکز پژوهشی و انجمن‌هاي علمی در حوزه شبکه علمی کشور، خدمات سامانه پردازش سریع (HPC)، خدمات آزمایشگاهی مرتبط با شبکه آزمایشگاه‌هاي علمی ایران (شاعا)
- ارائه خدمات آموزشی در قالب طرح‌ها، پروژه‌ها و فعالیت‌هاي مطالعاتی علمی در سطح ملی و بین‌المللی توسط اشخاص حقوقی و حقیقی
- تمامی خدمات پژوهشی (تحقیقاتی و فناوري) و آموزشی در زمینه‌هاي علمی و فناورانه، رصد و دیده‌بانی، سیاست گذاري صنعتی، در حوزه علوم انسانی، پروژه‌هاي دانش بنیان و حمایت از تحقیقات، پروژه‌هاي نو ظهور و بدیع، پروژه‌هاي غیر صنعتی، آینده پژوهی، استاندارد سازي دفاعی، همکاري با دانشگاه‌ها و مراکز علمی و شرکت‌هاي دانش بنیان، مدیریت دانش، ستاپ، فرصت‌هاي مطالعاتی، تعالی، ارائه‌هاي دفاعی، تاریخ شفاهی ودجا، معاهدات و روابط دفاعی، دفاعی و نظامی
- فعالیت اماکن ورزشی در فضاهاي کارگاه‌ها و کارخانجات که در جهت بهره‌مندي کارگران آن واحد مورد استفاده قرار می‌گیرد. دوره‌هاي آموزشی برگزار شده توسط اتحادیه‌ها و تعاونی‌هاي تأمین نیاز تولیدکنندگان فعالیت‌هاي آموزشی انجام شده در قالب برون سپاري توسط مراکز آموزش فنی و حرفه‌اي و سایر موسسات و مراکز آموزشی واجد صالحیت، خدمات آموزشی پژوهشی و سنجش مهارت ارائه شده در مراکز آموزش جوار کارگاهی و بین کارگاهی بخش غیر دولتی، آموزشگاه هاي فنی وحرفه اي آزاد بخش غیر دولتی و مراکز فنی و حرفه اي بخش دولتی
- تدریس در مراکز آموزشی، پژوهشی، فرهنگی و بهداشتی (فیزیکی و مجازی) مربی‌گري امور پژوهشی، فرهنگی، ورزشی، تهذیبی، تربیتی، ترویجی و بهداشتی ارائه خدمات پژوهشی، آموزشی به دستگاه‌ها و نهادهاي دولتی، خصوصی و حوزه‌هاي علمیه
بند15
خدمات اقامتی هتل‌های سه ستاره و پایین‌تر ، مهمانپذیرها و سایر مراکز اقامتی دارای مجوز از وزارت میراث فرهنگی، گردشگری و صنایع دستی یا اتحادیه‌های ذی ربط؛
بند16
قدرالسهم هزینه مشترک (شارژ) دریافتی توسط شرکت‌های خدماتی موضوع قانون نحوه واگذاری مالکیت و اداره امور شهرک‌های صنعتی مصوب 31 /02 /1387 از واحدهای تولیدی، صنعتی و خدماتی مستقر در شهرک‌های صنعتی بابت ارائه خدمات به آن‌ها
بند17
خدمات فنی، بازسازی، تعمیر و نگهداری کالاهای موضوع جزء (17) بند (الف) این ماده که توسط مرکز وابسته به دستگاه‌های نظامی، انتظامی و امنیتی ارائه می‌شود، مطابق فهرستی که با تصویب وزرای دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و امور اقتصادی و دارایی ابالغ می‌شود.
