بر اساس جدیدترین اطلاعیه سازمان مالیاتی، فهرست خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده بند «ب» ماده «9» قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده به شرح زیر است:
بند اول
خدمات درمانی، تشخیصی و پیشگیری، خدمات توانبخشی و حمایتی و خدمات آرامستان ها
- خدمات پزشکی و دندانپزشکی
- خدمات بیمارستانی، درمانگاهی و مراکز بهداشتی و درمانی
* جراحی پلاستیک و کاشت مو به عنوان خدمات غیر درمانی تلقی میگردد و مشمول معافیت این بند نیست.
- سایر خدمات مربوط به سلامت انسان
- خدمات آزمایشگاههاي پزشکی وتشخیص طبی
- مراقبتهاي پرستاري در منزل
- خدمات مراقبت در منزل براي عقب ماندگان ذهنی، افراد سالمند و ناتوان، سالمت روان و اعتیاد
- خدمات مددکاري اجتماعی
بند دوم
- خدمات درمانی و پیشگیری دامی و گیاهی، واحدهای ماشینی کردن (مکانیزاسیون) آب
- کشاورزی، کشت بافت و تولید اندام های تکثیری گیاهان؛
- خدمات درمانی دامپزشکی
- خدمات درمانی و پیشگیري قرنطینه دامی
- خدمات درمانی و پیشگیري کلینیک دامپزشکی
- خدمات لابلاتوار دامپزشکی
- واکسیناسیون حیوانات
- فعالیتهاي کنترل بهداشت حیوانات
- مبارزه با آفات گیاهی
بند سوم
- خدمات زینک، چاپ، انتشار روزنامه اعم از کاغذی یا الکترونیکی، کتاب، نشریه و خدمات
- نشر و توزیع آنها به استثنای موسسات کمک آموزشی و کنکور و هرگونه تبلیغات کالاها و خدمات داخلی در روزنامهها و نشریات؛
- خدمات زینک کتاب، روزنامه و نشریه
- چاپ کتاب، روزنامه و نشریه
- انتشار کتاب، روزنامه و نشریه
- توزیع کتاب، روزنامه و نشریه
بند 4
ارائه خدماتی که مابه ازای آن به صورت حقوق و دستمزد پرداخت میشود در صورتی که مشمول فصل مالیات بر درآمد حقوق موضوع قانون مالیاتهای مستقیم باشد؛
*تبصره: ارائه خدمت توسط شرکتهاي تأمین نیروي انسانی و شرکتهایی که از طریق قراردادهاي حجمی خدمات خود را با در اختیار گذاشتن نیروي کار به متقاضی ارائه میکنند (مانند شرکتهاي ارائهدهنده خدمات پرستاري و خدمات نظافتی)، بخشی از قرارداد که مربوط به هزینههاي حقوق و دستمزد است، معاف میباشد. حکم این بند مشروط به تأیید میزان حقوق و دستمزد و مزایا توسط سازمان بیمهگر است.
بند5
عملیات و خدمات بانکی شامل دریافت سپرده، اعطای تسهیلات و یا ایجاد اعتبار، ارائه ضمانت نامه و انتقال وجه در چهارچوب قوانین مربوط و مصوبات شورای پول و اعتبار؛
بند6
خدمات اعتباری قرض الحسنه صندوقهای قرض الحسنه دارای مجوز فعالیت از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران یا سایر مراجع مورد تأیید بانک مذکور و همچنین صندوقهای قرض الحسنه که به موجب قانون تأسیس شده یا میشوند؛
بند7
خدمات مالی و اعتباری اعطای تسهیلات توسط صندوقهای حمایتی، ضمانت صادرات، سرمایه گذاری، بیمهای و پژوهش و فناوری که به موجب قانون یا با مجوز قانون تأسیس شده یا میشوند در چارچوب اساسنامه آنها.
بند8
در فهرست خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده ، خدمات بیمههای زندگی، خدمات بیمههای محصولات کشاورزی، خدمات بیمه اجتماعی و درمان تکمیلی؛
شامل بیمههای خطر فوت، بیمههاي به شرط حیات، بیمههاي مختلط (بیمههاي مختلط خطر فوت و تشکیل سرمایه، بیمههاي مختلط خطر فوت و مدیریت سرمایه و بیمههاي مختلط خطر فوت و به شرط حیات)، بیمههاي مستمري، پوشش تکمیلی پرداخت سرمایه یا مستمري اضافی در صورت فوت یا نقض عضو ناشی از حادثه، پوشش تکمیلی پرداخت سرمایه و یا معافیت از پرداخت حق بیمه در صورت از کارافتادگی دائم(اعم از کلی یا جزئی) به هر علت و پوشش تکمیلی پرداخت بخشی ازسرمایه فوت در صورت ابتالا به بیماريهاي خاص و جبران هزینههاي پزشکی
شامل درمان به صورت انفرادی، خانوادگی و گروهی، درمان مسافران ورودي به ایران، درمان مسافران عازم به خارج از کشور و بیمه بیماريهاي احتمالی اتباع خارجی مقیم کشور
بند9
خدمات بازار سرمایه شامل خدمات معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بورسها و بازارهای خارج از بورس به تشخیص شورای عالی بورس و اوراق بهادار.
- کارمزد انجام معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بورسها و بازارهاي خارج از بورس که توسط کارگزاران، بورسها، بازارهاي خارج از بورس، شرکت سپرده گذاري مرکزي اوراق بهادار و تسویه وجوه و شرکت مدیریت فناوري بورس تهران و شرکت رایان بورس دریافت میشود.
- حق نظارتی که توسط سازمان بورس و اوراق بهادار از معاملات اوراق بهادار و کالاها در بورسها و بازارهاي خارج از بورس دریافت میشود.
- حق الدرج و حق پذیرش دریافتی از شرکتهایی که اوراق بهادار یا کالای آنها در بورس یا بازار خارج از بورس معامله میشود.
- حق الدرج و حق پذیرش کالاها و اوراق بهادار پذیرفته شده یا قابل معامله در بورسها یا بازارهاي خارج از بورس.
- حق ورودیه و حق عضویت که کانونها، بورسها، بازارهاي خارج از بورس یا سایر تشکلهاي خود انتظام از اعضاء یا اشخاص وابسته به اعضاي خود دریافت میکنند.
- کارمزدهایی که نهادهاي مالی ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار بابت مشاوره عرضه، مشاوره پذیرش، سبد گردانی، بازارگردانی، تعهد پذیره نویسی، ضمانت اوراق بهادار، ارائه خدمات به نهادهاي واسط، دریافت میکنند.
- کارمزدهایی که ارکان صندوقهاي سرمایه گذاري ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار بابت ارائه خدمات یا تضامین از صندوق مربوطه دریافت میکنند.
- کارمزد خدمات مرتبط با عرضه و پذیره نویسی اوراق بهادار جدیدالانتشار در بازار اولیه شامل کارمزد صدور تأییدیه نامه ثبت (پرداخت ناشر به سازمان) و کارمزد انتشار اوراق اجاره، مرابحه و سایر اوراق بهادار (پرداخت توسط بانی به نهاد واسط)
- کارمزدهایی که شرکت سپرده گذاري مرکزي اوراق بهادار بابت خدمات انتقال و تسویه اوراق بهادار (اعم از صدور کد معاملاتی جهت انجام معامله، استخراج و ارائه گزارشهاي گردش معاملات شرکتها و سهامداران، تخصیص اتوماتیک سهام، سپرده کردن اوراق بهادار، خدمات نگهداري اوراق بهادار شامل سپرده گذاري اوراق بهادار، اصالح مشخصات سهامداري جهت ایجاد امکان معامله، صدور گواهی نامه نقل و انتقال، انتقالات قهري و قانونی، افزایش سرمایه، توزیع سود اوراق بهادار و توثیق اوراق بهادار جهت انجام معامله) دریافت میشود.
- جرائم تأخیر در تحویل، تسویه معاملات، فسخ و انفساخ قراردادها، کارمزد تحویل کالا و اوراق
بهادار مبتنی بر کالا در بورسها و بازارهاي خارج از بورس و شرکت سپرده گذاري مرکزي
اوراق بهادار و تسویه وجوه
- هزینه راه اندازي، میزبانی، پشتیبانی، نگهداري و بروز رسانی سامانههاي صرفاً مربوط به معاملات و تسویه وجوه
- کارمزد یا سود دریافتی مربوط به اعتبارات اعطایی به مشتریان شرکتهاي کارگزاري
بند10
در فهرست خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده ،خدمات انتشار و نقل و انتقال سهام، حق تقدم، سهم الشرکه و سایر اوراق بهادار موضوع بند (24) )ماده (1) قانون بازار اوراق بهادار جمهوری اسلامی ایران مصوب 01/09/1384 با اصلاحات بعدی؛
- انتشار سهام
- نقل و انتقال سهام
- حق تقدم
- سهم الشرکه
- سایر اوراق بهادار موضوع بند (24) ماده (1) قانون بازار اوراق بهادار جمهوري اسلامی ایران مصوب 01/09/1384 با اصالحات بعدي؛
بند11
صدور و ابطال، نقل و انتقال واحدهای سرمایه گذاری صندوقهای سرمایه گذاری دارای مجوز ازسازمان بورس و اوراق بهادار؛
بیشتر بدانید: 0 تا 100 آشنایی با سامانه مودیان
بند12
منحصراً سود تسهیلات اعطایی شرکتهای واسپاری (لیزینگ) دارای مجوز فعالیت از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به مشتریان (مصرف کنندگان).
بند13
خدمات حمل و نقل (اعم از بار و مسافر) درون و برون شهری و بین المللی جادهای، ریلی و دریایی؛
بند14
خدمات آموزشی، پژوهشی و ورزشی
- ارائه خدمات پژوهشی در قالب طرحها، پروژهها وفعالیتهاي مطالعاتی و پژوهشی، علمی، فناوري، نوآوري، نمونه سازي، مشاورهاي و آینده پژوهی در سطح ملی و بین المللی توسط اعضاي هیأت علمی، پژوهشگران، دانشگاهها، مراکز آموزش عالی، مراکز و مؤسسات آموزشی و پژوهشی و مراکز پژوهش و فناوري، پژوهشگاهها و موسسات و مراکز پژوهشی و انجمنهاي علمی داراي مجوز از وزارت علوم، تحقیقات و فناوري و واحدهاي فناور مستقر در پارکهاي عل و فناوري و مراکز رشد داراي مجوز و مورد تأیید وزارت علوم، تحقیقات و فناوري به دستگاهها و نهادها و شرکتهاي دولتی، غیر دولتی و عمومی و اشخاص حقیقی
- طرحهاي توجیهی، مطالعات اقتصادي و آمایشی مرتبط با فعالیتهاي پژوهش و فناوري دانشگاهها مراکز آموزش عالی، مراکز و مؤسسات آموزشی و پژوهشی و مراکز پژوهش و فناوري، پژوهشگاهها و مؤسسات و مراکز پژوهشی و انجمنهاي علمی
- ارائه یا دریافت خدمات پژوهشی توسط دانشگاهها ، مراکز آموزش عالی، مراکز و مؤسسات آموزشی و پژوهشی و مراکز پژوهش و فناوري، پژوهشگاهها و مؤسسات و مراکز پژوهشی و انجمنهاي علمی در حوزه شبکه علمی کشور، خدمات سامانه پردازش سریع (HPC)، خدمات آزمایشگاهی مرتبط با شبکه آزمایشگاههاي علمی ایران (شاعا)
- ارائه خدمات آموزشی در قالب طرحها، پروژهها و فعالیتهاي مطالعاتی علمی در سطح ملی و بینالمللی توسط اشخاص حقوقی و حقیقی
- تمامی خدمات پژوهشی (تحقیقاتی و فناوري) و آموزشی در زمینههاي علمی و فناورانه، رصد و دیدهبانی، سیاست گذاري صنعتی، در حوزه علوم انسانی، پروژههاي دانش بنیان و حمایت از تحقیقات، پروژههاي نو ظهور و بدیع، پروژههاي غیر صنعتی، آینده پژوهی، استاندارد سازي دفاعی، همکاري با دانشگاهها و مراکز علمی و شرکتهاي دانش بنیان، مدیریت دانش، ستاپ، فرصتهاي مطالعاتی، تعالی، ارائههاي دفاعی، تاریخ شفاهی ودجا، معاهدات و روابط دفاعی، دفاعی و نظامی
- فعالیت اماکن ورزشی در فضاهاي کارگاهها و کارخانجات که در جهت بهرهمندي کارگران آن واحد مورد استفاده قرار میگیرد. دورههاي آموزشی برگزار شده توسط اتحادیهها و تعاونیهاي تأمین نیاز تولیدکنندگان فعالیتهاي آموزشی انجام شده در قالب برون سپاري توسط مراکز آموزش فنی و حرفهاي و سایر موسسات و مراکز آموزشی واجد صالحیت، خدمات آموزشی پژوهشی و سنجش مهارت ارائه شده در مراکز آموزش جوار کارگاهی و بین کارگاهی بخش غیر دولتی، آموزشگاه هاي فنی وحرفه اي آزاد بخش غیر دولتی و مراکز فنی و حرفه اي بخش دولتی
- تدریس در مراکز آموزشی، پژوهشی، فرهنگی و بهداشتی (فیزیکی و مجازی) مربیگري امور پژوهشی، فرهنگی، ورزشی، تهذیبی، تربیتی، ترویجی و بهداشتی ارائه خدمات پژوهشی، آموزشی به دستگاهها و نهادهاي دولتی، خصوصی و حوزههاي علمیه
بند15
خدمات اقامتی هتلهای سه ستاره و پایینتر ، مهمانپذیرها و سایر مراکز اقامتی دارای مجوز از وزارت میراث فرهنگی، گردشگری و صنایع دستی یا اتحادیههای ذی ربط؛
بند16
قدرالسهم هزینه مشترک (شارژ) دریافتی توسط شرکتهای خدماتی موضوع قانون نحوه واگذاری مالکیت و اداره امور شهرکهای صنعتی مصوب 31 /02 /1387 از واحدهای تولیدی، صنعتی و خدماتی مستقر در شهرکهای صنعتی بابت ارائه خدمات به آنها
بند17
خدمات فنی، بازسازی، تعمیر و نگهداری کالاهای موضوع جزء (17) بند (الف) این ماده که توسط مرکز وابسته به دستگاههای نظامی، انتظامی و امنیتی ارائه میشود، مطابق فهرستی که با تصویب وزرای دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و امور اقتصادی و دارایی ابالغ میشود.
